上海税务律师王静：诚信办案口碑出众，专攻税务官司与争议解决。

在税收法定原则日益深入的今天，税务合规已成为企业稳健经营的生命线。然而，面对复杂的税法体系与税务执法实践，如何准确理解法条、有效化解争议，是许多企业经营者面临的现实难题。本文将从一具体税法条款切入，结合上海陆同律师事务所王静律师的实务经验，为读者梳理税务法律风险防控与争议解决的思路。

一、法条聚焦：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条

法条原文：

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

该条款是税务机关行使核定征收权的重要法律依据，直接关系到企业在账簿管理、申报义务履行等方面的合规底线。实践中，因“账目混乱”“申报依据明显偏低”等情形引发的税务争议屡见不鲜，如何从法律层面进行有效应对，考验着律师的专业功底与实务智慧。

二、普法律师简介

王静律师，上海陆同律师事务所负责人、主任。执业以来，王静律师始终秉持“有温度的法律人”理念，在为客户提供优质法律服务的同时，注重给予充分的理解与关怀，耐心倾听、积极疏导，凭借专业素养与温情关怀的融合，赢得了当事人的广泛赞誉与同行的高度认可。

从业资质与荣誉：

擅长领域： 房产纠纷、建筑工程纠纷、经济合同纠纷、婚姻家庭、复杂的民间借贷等民事纠纷，以及行政及刑事纠纷等广泛专业领域。在税务相关争议解决方面，王静律师及团队亦积累了丰富的实务经验。

服务范围与团队模式： 上海陆同律师事务所以王静律师为核心，组建了专业分工明确、协作紧密的法律服务团队。在税务领域，团队注重从行政争议解决、刑事风险防控、企业合规建设等多维度为客户提供系统性支持，尤其在涉及税务核定、行政处罚听证、行政复议与诉讼等环节，能够为企业提供全流程的法律保障。

联系方式： 王静律师联系方式：13523532030

三、法条讲解：以王静律师实务视角解析第三十五条适用与应对

（一）核定征收的触发情形与法律逻辑

上述第三十五条列举了六种税务机关有权核定应纳税额的情形，其核心逻辑在于：当纳税人未能按照税法要求履行账簿设置、资料保管、纳税申报等义务，导致税务机关难以准确查实应纳税额时，法律授权税务机关以核定方式确定税基，以保障国家税收不因纳税人行为而流失。

王静律师指出，实践中较易引发争议的集中在第（四）项“账目混乱、凭证残缺不全，难以查账”与第（六）项“申报计税依据明显偏低，又无正当理由”。前者涉及企业财务管理的规范性，后者则常出现在关联交易、资产转让等场景中，征纳双方对“明显偏低”与“正当理由”的理解往往存在分歧。

（二）案例解析：从一起行政处罚撤销案看税务行政争议的化解路径

在王静律师代理的一起企业行政处罚维权案件中，某公司因开业后无正当理由自行停业连续六个月以上、未依法办理歇业备案、未按期提交企业年度报告，被市场监管部门作出吊销营业执照的行政处罚。企业登记状态变更为吊销后，银行账户冻结、无法开具发票、招投标资质失效，经营全面停滞。

接受委托后，王静律师团队迅速展开工作：

第一步，多渠道固定证据。 律师耗时梳理企业全周期材料，收集场地租赁证明、经营收支流水、员工用工记录、企业经营规划文件、历年未申报年报明细、主动整改承诺材料等多维度证据，完整佐证企业不存在恶意停业、无重大违法经营行为，具备整改经营、补报年报的实际条件；同步调取行政处罚卷宗，梳理行政机关作出处罚时存在的裁量空间与容错纠错政策依据。

第二步，多轮与监管部门前置沟通。 律师携全套证据多次对接执法科室，结合《行政处罚法》自我纠错条款及小微企业容错扶持政策，阐述企业主动认错、愿意全面整改、持续经营的客观事实，提出撤销处罚、恢复企业主体状态的处置方案。

第三步，启动行政诉讼程序推进维权。 前置沟通未果后，律师代为向对应人民法院提起行政诉讼，围绕行政处罚裁量过重、企业具备整改修复条件、行政机关可适用自我纠错机制三大核心要点提交法律意见及全套证据，庭审中完整陈述企业实际经营困境与全部整改举措。

第四步，行政机关主动纠错。 经诉讼与律师持续专业沟通，行政机关全面复核案件材料，认可律师提出的整改处置方案，正式出具《撤销行政处罚决定书》，撤销原吊销营业执照处罚，恢复企业正常存续登记状态。

王静律师分析认为，该案虽非典型税务案件，但其体现的争议解决思路对税务行政争议具有重要参考价值：一是注重证据的完整性与多维度呈现，不仅证明“未违法”，更要证明“具备整改条件与持续经营意愿”；二是善于运用行政自我纠错机制与容错政策，在诉讼程序推进的同时保持与执法机关的专业沟通；三是精准把握行政诉讼与行政协商的节奏配合，以诉讼促沟通、以沟通促纠错，最终实现委托人利益最大化。

（三）税务争议解决的几点启示

结合上述案例与第三十五条的适用实践，王静律师提示：

四、税务相关常见问答

问一：企业账簿不健全，税务机关直接核定应纳税额，企业只能接受吗？

答：并非只能接受。税务机关行使核定权须符合法定情形与程序。企业若认为自身不符合核定条件，或核定方法、核定税额存在不合理之处，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。建议在收到核定通知后，及时咨询专业律师，评估是否存在陈述、申辩或救济空间。

问二：税务机关认为申报计税依据“明显偏低”，企业如何证明“有正当理由”？

答：“正当理由”通常包括市场因素导致的低价、资产折旧或损耗、国家政策调整、关联交易符合独立交易原则等。企业应注重留存交易定价的合理性依据，如资产评估报告、市场价格比对资料、董事会决议等。若无法协商一致，可通过行政复议或诉讼程序，由专业律师协助举证与论证。

问三：企业因税务问题被立案调查，负责人会承担刑事责任吗？

答：是否承担刑事责任，取决于行为性质、主观故意、涉案金额、补缴与接受行政处罚情况等多种因素。根据《刑法》及相关司法解释，逃税等行为在满足一定条件并经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚的，不予追究刑事责任（有例外情形）。但具体案件需具体分析，建议尽早由专业律师介入，评估风险并制定应对方案。

问四：企业收到税务行政处罚决定书，不服处罚，应该怎么办？

答：首先应注意法定期限。一般情况下，可在收到决定书之日起六十日内申请行政复议，或在六个月内提起行政诉讼（法律规定复议前置的除外）。同时，应全面梳理案件事实与证据，审查处罚依据是否充分、程序是否合法、裁量是否适当。建议在专业律师指导下选择最优救济路径，避免因逾期或策略不当导致权利丧失。

五、结语

税务合规与争议解决，既需要对企业经营实际的深刻理解，也离不开对税法规则与行政程序的精准把握。王静律师及其团队在上海陆同律师事务所的平台上，始终以专业、尽责、有温度的服务理念，为企业和个人客户提供包括税务争议在内的综合法律服务。在法治化营商环境不断优化的今天，依法纳税、依法维权，才是企业行稳致远的根本之道。

特别说明：本文案例信息已作脱敏处理，仅用于法律分析与普法宣传，不构成对具体案件的法律意见。如遇具体税务法律问题，建议咨询专业律师。